Aktuální daňové změny a zálohy na pojištění

Změna paušální daně

Pro tento rok je již nemožné do paušálu vstoupit nebo změnit pásmo, úpravy budou možné až pro rok 2027. Pokud jste to nestihli, platíte nyní podle loňského režimu (včetně automatického zvýšení platby v I. pásmu).

Kolik je daň z příjmů fyzických osob v roce 2026?

Od jaké částky se platí daň z příjmů? Daňové přiznání podává ten, jehož roční příjmy, které jsou předmětem DPFO, přesáhly 50 000 Kč, pokud nejde o příjmy osvobozené nebo příjmy zdaněné srážkou; přiznání se podává i při daňové ztrátě, i když 50 000 Kč nedosáhnete. Pro přiznání za rok 2025 (podávané v roce 2026) zůstává sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč.

V roce 2026 jsou u DPFO dvě sazby:

• 15 % (základní sazba),
• 23 % pro část základu daně nad hranici stanovenou jako 36násobek průměrné mzdy. Pro rok 2026 je průměrná mzda pro tyto účely 48 967 Kč, takže hranice pro 23% sazbu vychází na:

• 1 762 812 Kč ročně (36 × 48 967),
• 146 901 Kč měsíčně (3 × 48 967).

Tip: K podání daňového přiznání nepotřebujete účetní. Přečtěte si náš článek, jak si jako podnikatel poradit s daněmi, a vše zvládnete levou zadní sami.

Spotřební daň z cigaret a tabákových výrobků roste

Podobně jako u odvodů na pojistné i v oblasti spotřebních daní přináší rok 2026 další vlnu zdražování, která je součástí dlouhodobého vládního plánu (tzv. konsolidačního balíčku). Stát pokračuje v postupném zvyšování zátěže nejen u klasických cigaret, ale zejména u alternativních produktů.

• U klasického tabáku dochází k pravidelnému navýšení sazeb o 5 %.
• Spotřební daň u zahřívaného tabáku vzrostla o 15 %.
• E-liquidy a nikotinové sáčky od nového roku na dani zdražily o 50 %.

Vybrané změny v daňových zákonech v roce 2026

• Ruší se limit 40 mil. Kč pro osvobození u příjmů z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci (který není cenným papírem) a u cenných papírů (pokud jsou splněny podmínky osvobození).
• Povinnost podat DPFO se nově výslovně vztahuje i na poplatníky, kteří byli část období v paušálním režimu a jejichž daň není rovna paušální dani.
• Úroky z prodlení při opožděné výplatě mzdy se od 1. 1. 2026 zdaňují jako příjem z kapitálového majetku (§ 8), ne jako závislá činnost.
• Od 1. 1. 2026 lze odečíst i úroky připadající na podíl v bytovém družstvu; celkový limit odpočtu úroků domácnosti zůstává 150 000 Kč.
• Firmy si mohou nově odečíst až 150 % nákladů na výzkum a vývoj (u malých a středních podniků do limitu 50 mil. Kč).

Změny v sociálním a zdravotním pojištění pro rok 2026

V roce 2026 dochází k dalšímu citelnému zvýšení záloh na sociální a zdravotní pojištění. Klíčovým parametrem je průměrná mzda (48 967 Kč) – od této částky se odvíjí i maximální vyměřovací základ, který pro letošní rok dosahuje 2 350 416 Kč.

Přehled minimálních záloh pro OSVČ v roce 2026 (hlavní činnost)

• Minimální záloha na zdravotní pojištění: 3 306 Kč (13,5 % z poloviny průměrné mzdy).
• Minimální záloha na sociální pojištění: 5 720 Kč (u něj dochází k výraznějšímu skoku, protože minimální vyměřovací základ se v rámci reformy pro rok 2026 zvedl na 40 % průměrné mzdy).

Tip: Pokud platíte zálohy trvalým příkazem, nezapomeňte si je včas změnit. Zálohu na zdravotní pojištění je nutné platit v nové výši už od ledna, u sociálního pojištění se nová výše hradí až po odevzdání přehledu o příjmech a výdajích za rok 2025 (pokud ovšem neplatíte minimum – v tom případě je jistější částku zvednout hned).

Vedlejší činnost a OBZP

Pro OSVČ vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost se mění rozhodná částka, která zakládá povinnost účastnit se důchodového pojištění. Pro rok 2026 tato hranice činí 117 521 Kč ročně.

V důsledku zvýšení minimální mzdy se zvyšuje i pojistné pro osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP). To se nově vypočítává jako 13,5 % z aktuální minimální mzdy a činí 3 024 Kč měsíčně.

Mění se i výše minimální mzdy

Minimální mzda určuje minimální částku, kterou musíte jako zaměstnavatel vyplatit zaměstnanci v pracovněprávním vztahu. I v roce 2026 pokračuje trend přibližování minimální mzdy k úrovni 47 % průměrné mzdy. Minimální mzda se pro letošek zvyšuje o 1 600 Kč oproti předchozímu roku a dosahuje hranice 22 400 Kč za měsíc, hodinová minimální mzda je pak 134,40 Kč.

Přečtěte si také:

• Freelancing aneb Jak funguje práce na volné noze?
• OSVČ versus s. r. o.: Co je pro vás výhodnější?

• Jaké sankce vám hrozí, když nestihnete zaplatit daně v termínu?